Vypověděli jste předčasně životní pojištění a v předchozích letech jste uplatňovali daňové úlevy, musíte je dodanit. V tomto článku si ukážeme jak tyto příjmy uvést ve svém daňovém přiznání.

 Do roku 2014 bylo možné uplatnit jako odčitatelnou částku ze základu daně příspěvek zaplacený na vlastní životní pojištění. Dokonce i zaměstnavatelé mohli a stále mohou svým zaměstnancům přispívat na jejich životní pojištění a mají to jako svůj daňově uznatelný náklad. 
Mezi základní pravidlo patří a patřilo tzv. 60/60, tj. že pojištění musí být sjednáno minimálně do 60 let věku pojištěného a musí trvat nejméně 60 měsíců.
Od roku 2015 došlo ovšem k výrazné změně, resp. omezení u těchto daňových výhod životního pojištění.
Zpřísnily se podmínky pro pojistné placené poplatníkem na životní pojištění a jeho daňově uznatelné odečty v tom smyslu, že byly zakázány mimořádné výběry, a to i částečné.
Dále se změnila doba, za kterou se musí dodaňovat příjmy, o které byl v uplynulých deseti letech snížen základ daně z důvodu nedodržení podmínek daňového zvýhodnění. To znamená, že při zániku smlouvy o životním pojištění se musí dodanit v přiznání v § 10 nejen vlastní odečty, ale i příspěvky zaměstnavatele na životní pojištění. Dříve tuto daň odváděla formou srážkové daně pojišťovna, nyní musí sám poplatník.
 
Přísnější jsou i podmínky na pojistné placené zaměstnavatelem na životní pojištění zaměstnanců a jeho daňová uznatelnost včetně taktéž zákazu mimořádných i částečných výběrů.
 
Kdo má nějakou životní pojistku minimálně od roku 2014, tak patrně obdržel od své pojišťovny informaci, jak zachovat daňovou uznatelnost i v následujících obdobích. Případně dostal rovnou dodatek ke smlouvě.
 
Pokud akceptoval dodatek s upřesněním, že dále nebude mít možnost ani částečného výběru peněz ze své životní pojistky, zůstala pojistka nadále s veškerými daňovými výhodami jako předtím. 
V případě, kdy dodatek na životní pojištění nebyl sjednán do konce roku 2014, resp. podepsán do konce března 2015, většina smluv přešla do režimu daňově neuznatelných.
 
Pokud dodatek ke smlouvě poplatník podepsal a nechal ji nadále v daňově výhodném režimu, ale smlouvu nakonec stejně předčasně vypoví před dovršením 60 let věku a během prvních 60 měsíců jejího trvání, bude muset rovněž dodanit daňové odpočty za posledních deset let. Současně s tím bude muset zdanit příspěvky zaměstnavatele připsané v roce 2015 a následujících letech jako příjem ze závislé činnosti.
  
Dojde-li před skončením doby 60 kalendářních měsíců od uzavření smlouvy nebo před rokem, ve kterém pojištěný dosáhne 60 let věku k výplatě pojistného plnění ze soukromého životního pojištění, jiného příjmu, který není pojistným plněním a nezakládá zánik pojistné smlouvy, nebo k předčasnému ukončení pojistné smlouvy, nárok na nezdanitelnou část základu daně zaniká. Částky, o které byl poplatníkovi v uplynulých deseti letech z důvodu zaplaceného pojistného základ daně snížen, jsou příjmem podle § 10 ZDP (ostatní příjmy), a to ve zdaňovacím období, ve kterém došlo k této skutečnosti.
 
Toto se ovšem neuplatní, pokud plnění nastalo z důvodu vzniku nároku na starobní důchod nebo invalidní důchod třetího stupně podle zákona o důchodovém pojištění nebo v případě smrtia s výjimkou pojistných smluv, u kterých nebude vyplaceno pojistné plnění nebo odkupné a zároveň rezerva, kapitálová hodnota nebo odkupné bude přímo převedeno na jinou smlouvu soukromého životního pojištění splňující podmínky pro uplatnění nezdanitelné části základu daně.
Podobnou úpravu, jako je popsána výše, zaznamenal ZDP také v § 6 odst. 9 písm. p) bod 3., který upravuje daňové posouzení u zaměstnanců při příspěvku zaměstnavatelů na jejich soukromé životní pojištění. Principy zůstávají zachovány, jako je uvedeno výše, jen se posuzuje z pohledu příspěvku zaměstnavatele na životní pojištění zaměstnanců.

 Do roku 2014 se ukončení pojistné smlouvy na životní pojištění muselo dodaňovat u poplatníka, fyzické osoby, v daňovém přiznání jako ostatní příjem dle § 10 ZDP v částce, kterou jako sumu uplatnil v odčitatelných položkách v dřívějších obdobích, a zdanit 15% sazbou daně. Výplata peněz (odbytné snížené o pojistné placené pojistníkem, ale bez příspěvků zaměstnavatele) od pojišťovny podléhala taktéž 15% dani, ale sražené u zdroje, tedy přímo pojišťovnou.
 
Odbytné je plněním ze životního pojištění a přitom nezakládá zánik pojistné smlouvy. Odbytné je tedy příjmem z kapitálového majetku a podléhá zdanění podle § 8 ZDP.
 
Od roku 2015 se musí postupovat v souladu s výše uvedenými pravidly zpřísněného ZDP. Jak bylo řečeno, buď smlouva splňovala podmínky pro daňový odečet, nebo se musela upravit dodatkem pro jeho zachování. Pokud smlouva nesplňuje od roku 2015 podmínky pro daňovou odčitatelnost, z pohledu pojistné smlouvy se nic neděje, ale poplatník přišel o daňové výhody odečtů od základu daně. Na druhou stranu v případě ukončení takové smlouvy, pokud neuplatňoval daňové odečty, nebude muset řešit jejich zpětné dodanění za předchozí roky v roce ukončení smlouvy.
  
V případě dodanění musí poplatník dle § 10 ZDP ve svém přiznání k dani z příjmů fyzických osob („DPFO“) za rok 2015zvýšit svůj základ daně, čímž vznikne dodatečné navýšení daně.
 
Příjmy dle § 10 ZDP se v daňovém přiznání uvádějí v příloze č. 2 v druhé části (v tabulce a na řádcích 207 a 209) a na řádku 40 v daňovém přiznání. Příspěvky od zaměstnavatele se jako příjmy dle § 6 uvádějí v daňovém přiznání na řádku 31.