V tomto článku si řekneme jaký je rozdíl mezi účetním hospodářských výsledkem a daňovým základem. Nejdříve si vysvětlíme, co oba pojmy znamenají. 

1. Účetní výsledek hospodaření = odečet všech nákladů od výnosů

2. Daňový základ = upravený účetní výsledek hospodaření o položky nákladů a výnosů, které tam jsou zahrnuty nad rámec daňových předpisů (tzv. nedaňové položky)

Tyto úpravy neprovádíte v účetním systému, ale až v daňovém přiznání. Postup je tedy následující:

1) V účetním systému zjistíte účetní hospodářský výsledek

2) Účetní hospodářský výsledek vyplníte do daňového přiznání

3) V daňovém přiznání provedete potřebné daňové úpravy účetního hospodářského výsledku

4) Výpočet daňové povinnosti/ztráty

5) Zaúčtování daňové povinnosti/ztráty zpět do účetního systému

Jak celý proces probíhá?

V průběhu roku účtujete do účetního systému. Účetní program Vám ke konci účetního období vypočítá hospodářský výsledek, který zanesete do daňového přiznání a dále provádíte daňové úpravy tohoto hrubého hospodářského výsledku. Na konci daňového přiznání vypočítáte daňovou povinnost, kterou zaúčtujete zpět do účetního systému. Můžou se objevit i náklady, které nejsou daňově uznatelné, tyhle náklady jsou potřeba přičíst k účetnímu hospodářskému výsledku. Jedná se zejména o:

-      Náklady na reprezentaci

-      kladný rozdíl mezi účetními a daňovými odpisy

-      Dary

-      Cestovné vyplacené nad zákonem stanovený limit

-      Tvorba opravných položek mimo zákonných

-      Tvorba rezerv nad zákonnou hodnotu

-      Odměny členům orgánů společnosti a družstva,

-      Pojištění hrazené nad rámec zákonné výše,

-      Ostatní sociální náklady nad zákonem stanovenou hodnotu,

-      Nesmluvní a neuhrazené pokuty a penále,

-      Manka a škody přesahující náhrady za ně (mimo škod z živelných pohrom – ty jsou zahrnované do základu daně v plné výši).

Odečet výnosů z účetního zisku pro výpočet daňového základu:

-      Výnosy zdaněné srážkou u zdroje výplaty (např. dividendy),

-      Výnosy od daně osvobozené.

V daňovém přiznání pak daňový základ dále upravíme o položky, které je možné od daňového základu odečíst:

-      Ztráta z předchozích let (lze uplatnit po dobu 5-ti let od roku, kdy ztráta vznikla)

-      Hodnota darů – podle pravidel stanovených pro možnost odpočtu daru v zákoně o dani z příjmu (v zákoně je pro možný odečet stanoven pouze určitý účel pro obdarovaného – např. kultura, školství, vzdělání, charitativní účely, atd. Dále je stanovena minimální hodnota daru – 2000 Kč a sazba 10%, která lze maximálně odečíst ze základu daně).

Daňový základ se zaokrouhluje na celé tisíce dolů. Daň z příjmu právnických osob je v ČR stanovena na hodnotu 19%e 

Výsledná daň může být ještě snížena o slevy na dani, což může být např. odpočet na tělesně postižené zaměstnance.

V průběhu roku se účtují hrazené zálohy na daň z příjmu. Tyto zálohy neplatíte, jestliže jste za minulý rok platili daň méně než 30 tis. Pokud jste platili daň za loňský rok v rozmezí 30 – 150 tisíc, pak platíte pololetní zálohy, vždy ve výši 40% poslední daně z příjmu. Pololetní zálohy jsou splatné 15. 6. a 15. 12.

Pokud jste v loňském roce platili daň vyšší jak 150 tisíc, hradíte zálohy čtvrtletně – každou ve výši 25% daně z minulého roku. Splatnosti záloh na daň z příjmu jsou 15. 3., 15. 6., 15. 9., 15. 12.