V tomto článku si řekneme, jak často musíte plnit své povinnosti vůči správci daně, pokud jste plátce daně z přidané hodnoty a jaké jsou termíny jednotlivých hlášení.

Zdaňovacím obdobím pro plátce DPH je obecně kalendářní měsíc. Každý nový plátce DPH se tedy stává automaticky měsíčním plátcem.

Existují dva případy, kdy může mít plátce zdaňovací období stanovené jako kalendářní čtvrtletí:

1. čtvrtletní plátci - staří

Do konce roku 2012 platilo, že se nový plátce stával automaticky čtvrtletním plátcem a po překročení daného obratu nebo dobrovolně se stal plátcem měsíčním.

2. čtvrtletní plátci- noví

Měsíční plátce se může rozhodnout pro čtvrtletní zdaňovací období, pokud:

-       jeho obrat za bezprostředně předcházející kalendářní rok (ne 12 měsíců) nepřesáhl 10 000 000 Kč

-       není nespolehlivým plátcem

-       není skupinou

-       změnu zdaňovacího období oznámí správci daně do konce měsíce ledna příslušného kalendářního roku.

Pomocí daňového přiznání k DPH za prosinec můžeme měnit zdaňovací období vyplněním příslušného kódu do kolonky „Kód zdaňovacího období následujícího roku“.
 
K dispozici máme dva kódy:

-       Q – uvedeme, pokud se měsíční plátce rozhodl, že bude pro následující kalendářní rok čtvrtletním plátcem (musí samozřejmě splnit příslušná kritéria),

-       M – uvedeme, pokud se čtvrtletní plátce chce stát pro následující kalendářní rok plátcem měsíčním (buď dobrovolně, nebo ze zákona – protože splnil/překročil příslušná kritéria).
 
Změnu z měsíčního na čtvrtletního plátce však nemůžeme provést v roce registrace k DPH ani v bezprostředně následujícím kalendářním roce.

Zdaňovací období:

1.      Ve zvláštním režimu jednoho správního místa

Pro účely tohoto režimu je zdaňovacím obdobím kalendářní čtvrtletí (a přiznání se podává již do 20 dnů po jeho skončení, oproti běžným 25 dnům, a tato lhůta se ani „nepřesouvá“ na nejbližší další pracovní den.

2.      Souhrnné hlášení

Daňový subjekt má povinnost jej podat do 25 dnů po skončení kalendářního měsíce.

 
Pokud ale plátce uskutečňuje pouze plnění, které spočívá v poskytnutí služby s místem plnění v jiném členském státě podle § 9 odst. 1 zákona o DPH (s výjimkou poskytnutí služby, které je v jiném členském státě osvobozeno od daně), osobě registrované k dani v jiném členském státě, pokud je povinen přiznat daň příjemce, podává souhrnné hlášení současně s daňovým přiznáním k DPH (tedy měsíčně, případně čtvrtletně).

„Dodání zboží“ = souhrnné hlášení měsíčně, i kdyby byl čtvrtletním plátcem DPH.

„Poskytnutí služby“ = souhrnné hlášení měsíčně, nebo čtvrtletně – podle zdaňovacího období DPH.

Pokud plátce podává souhrnné hlášení čtvrtletně a v průběhu tohoto čtvrtletí uskuteční i dodání zboží, musí v tomto kalendářním čtvrtletí podat souhrnné hlášení za všechny měsíce (i zpětně). Dále pak tento plátce pokračuje až do konce kalendářního roku v podávání měsíčního souhrnného hlášení.
 
Identifikovaná osoba podává souhrnné hlášení (pokud má tuto povinnost) měsíčně.

3.      Přiznání k DPH

Daňový subjekt podává přiznání do 25. dne po skončení následujícího měsíce. Pokud však tento den připadne na víkend nebo svátek přesouvá se termín na nejbližší pracovní den. Ve stejné lhůtě byste daň z přidané hodnoty měli také zaplatit. 

4.      Kontrolní hlášení

Kontrolní hlášení podáváme, pouze pokud není „nulové“, a to:

-       právnická osoba – měsíčně,

-       fyzická osoba – měsíčně, nebo čtvrtletně podle lhůty pro podání daňového přiznání k DPH.