Přihlašte se k odběru článků, rozhovorů a novinek od New Wave Service zdarma.
New Wave Service nebude sdílet Váš e-mail s žádnou jinou organizací a umožní Vám kdykoliv se odhlásit.
V tomto článku si ukážeme, jaké druhy peněžních prostředků máme a je správně účtovat.
1. Hotovost-pokladna
Mezi peněžní prostředky v hotovosti počítáme mince a bankovky a účtujeme na účty účtové skupiny 21 – Peníze (nejčastěji na účet 211 – Pokladna).
Účty, na které účtujeme peníze v hotovosti, jsou aktivní a vykazujeme je tedy v aktivech rozvahy, a to v následujících položkách podle verze rozvahy:
- základní verze rozvahy ve zkráceném rozsahu – mikro účetní jednotky (bez povinnosti auditu):C. Oběžná aktiva
- rozšířená verze rozvahy ve zkráceném rozsahu – malé účetní jednotky (bez povinnosti auditu):C. IV. Peněžní prostředky
- plná verze rozvahy – ostatní účetní jednotky (auditované): C.IV.1. Peněžní prostředky v pokladně
Maximální částka, kterou můžeme zaplatit jinému subjektu, resp. dostat od jiného subjektu v hotovosti během jednoho dne činí 270 000 Kč.
Kromě českých korun můžeme mít v pokladně jakoukoliv jinou cizí měnu. Pak vedeme kromě korunové pokladny taky pokladnu valutovou – a to podle jednotlivých měn (na různých analytických účtech).
Pohyby a stavy se vedou v dané měně a přepočítávají se buď pevným, nebo denním kurzem ČNB na české koruny. Na konci rozvahového dne přepočítáváme stav valutové pokladny kurzem ČNB k 31. 12.
Také nesmíme zapomenout na pravidelnou inventarizaci pokladny (nejméně 1× ročně ke konci rozvahového dne) a zaúčtování případných inventarizačních přebytků nebo schodků a to na účty 569, 669.
2. Ceniny
Ceniny představují vysoce likvidní prostředky placení. Mezi ceninami jsou např. stravenky, poštovní známky, kolky, dálniční známky.
Účtujeme je podobně jako peněžní prostředky v hotovosti na účty účtové skupiny 21 – Peníze, nejčastěji jsme zvyklí tyto ceniny účtovat na účet 213 – Ceniny. I vykazování v rozvaze je naprosto stejné jako u peněžních prostředků v hotovosti.
I cenin se samozřejmě týká inventarizace a případně i přepočet na českou měnu. Vhodné je taky účtování na analytické účty podle druhu cenin.
3. Bankovní účty
Peníze na bankovních účtech účtujeme v účtové třídě 22 – Účty v bankách (nejčastěji na účtu 221 – Bankovní účty). Jedná se opět o účty aktivní a vykazujeme je v rozvaze následujícím způsobem:
- základní verze rozvahy ve zkráceném rozsahu – mikro účetní jednotky (bez povinnosti auditu): C. Oběžná aktiva
- rozšířená verze rozvahy ve zkráceném rozsahu – malé účetní jednotky (bez povinnosti auditu): C. IV. Peněžní prostředky
- plná verze rozvahy – ostatní účetní jednotky (auditované): C.IV.2. Peněžní prostředky na účtech
Kromě korunových bankovních účtů může účetní jednotka mít samozřejmě i účty v jiných měnách (devizové účty). Jednotlivé pohyby a stavy (k rozvahovému dni) přepočítáváme zase buď pevným, nebo denním kurzem ČNB na české koruny.
4. Úvěry
Bankovní úvěr může mít různé formy, např.:
- peníze zaslané na bankovní účet,
- možnost čerpání prostředků z účtu „do minusu“ – kontokorent,
- čerpání prostředků vázané na úhradu nákupu majetku (např. auta).
Od úvěru musíme odlišit leasing, který má jiné parametry i způsob účtování.
Dále úvěry rozlišujeme na krátkodobé a dlouhodobé. Krátkodobé úvěry jsou splatné do jednoho roku, dlouhodobé pak za více než jeden rok. Důležité je si uvědomit, že i dlouhodobý úvěr se v posledním roce splácení mění na krátkodobý .
Rozlišení krátkodobých a dlouhodobých úvěrů je důležité pro účtování a zejména vykazování úvěru v rozvaze.
Krátkodobý bankovní úvěr účtujeme na účty účtové skupiny 23 – Krátkodobé bankovní úvěry (nejčastěji na účet 231 – Krátkodobé bankové úvěry).
Krátkodobý bankovní úvěr vykazujeme v pasivech rozvahy takto:
- Základní verze rozvahy ve zkráceném rozsahu – mikro účetní jednotky (bez povinnosti auditu):C. Závazky
- Rozšířená verze rozvahy ve zkráceném rozsahu – malé účetní jednotky (bez povinnosti auditu):C. II. Krátkodobé závazky
- Plná verze rozvahy – ostatní účetní jednotky (auditované): C.II.2. Závazky k úvěrovým institucím (krátkodobé závazky)
Dlouhodobý úvěr účtujeme na účty účtové skupiny 46 – Dlouhodobé bankovní úvěry (nejčastěji na účet 461 – Bankovní úvěry).
Dlouhodobý bankovní úvěr vykazujeme v pasivech rozvahy takto:
- Základní verze rozvahy ve zkráceném rozsahu – mikro účetní jednotky (bez povinnosti auditu):C. Závazky
- Rozšířená verze rozvahy ve zkráceném rozsahu – malé účetní jednotky (bez povinnosti auditu):C. I. Dlouhodobé závazky
- Plná verze rozvahy – ostatní účetní jednotky (auditované): C.I.2. Závazky k úvěrovým institucím (dlouhodobé závazky)
Pokud je zůstatek na bankovním účtu (221) minusový, vykazujeme jej v pasivech plusem jako úvěr (krátkodobý nebo dlouhodobý) a nevykazujeme minusem v rozvaze jako minusové peněžní prostředky.
5. Nebankovní úvěry
Kromě krátkodobých bankovních úvěrů můžeme získat peněžní prostředky ve formě krátkodobých finančních výpomocí, které jsou poskytnuty od jiných subjektů, než jsou banky.
Tyto krátkodobé finanční výpomoci účtujeme na účtech v účtové skupině 241 –Krátkodobé finanční výpomoci (nejčastěji 249 – Ostatní krátkodobé finanční výpomoci).
Krátkodobé finanční výpomoci vykazujeme v pasivech rozvahy takto:
- Základní verze rozvahy ve zkráceném rozsahu – mikro účetní jednotky (bez povinnosti auditu):C. Závazky
- Rozšířená verze rozvahy ve zkráceném rozsahu – malé účetní jednotky (bez povinnosti auditu):C. II. Krátkodobé závazky
- Plná verze rozvahy – ostatní účetní jednotky (auditované): C.II.8.2. Krátkodobé finanční výpomoci
Dlouhodobé nebankovní úvěry účtujeme na některý z účtů účtové skupiny 47 –Dlouhodobé závazky (např. 479 – Jiné dlouhodobé závazky).
Vykazování v pasivech rozvahy by bylo následující:
- Základní verze rozvahy ve zkráceném rozsahu – mikro účetní jednotky (bez povinnosti auditu):C. Závazky
- Rozšířená verze rozvahy ve zkráceném rozsahu – malé účetní jednotky (bez povinnosti auditu):C. I. Dlouhodobé závazky
Plná verze rozvahy – ostatní účetní jednotky (auditované): C.I.4. Závazky z obchodních vztahů (dlouhodobé) nebo na př. i (podle konkrétního
