V tomto článku si řekneme kdo má nárok si uplatnit daňové zvýhodnění na dítě a kdo ne.

Fyzická osoba má nárok na daňové zvýhodnění na vyživované dítě žijící s ním ve společné domácnosti. Společnou domácností se rozumí, že lidé spolu trvale žijí a společně uhrazují náklady na své potřeby.

 Daňové zvýhodnění má formu slevy na dani, daňového bonusu nebo kombinace obojího. Slevu na dani lze uplatnit až do výše daňové povinnosti. Je-li daňové zvýhodnění nebo jeho část vyšší než vlastní daňová povinnost, jedná se o daňový bonus. Může tak dojít k situaci, kdy poplatník neplatí žádnou daň z příjmů a ještě je mu vyplácena částka navíc, a to až do výše daňového zvýhodnění. Formou daňového bonusu lze uplatnit maximálně 60.300 Kč ročně. Bonus lze uplatnit, pokud činí alespoň 100 Kč.
 
Daňové zvýhodnění v roce 2016 činí:

-       13.404 Kč ročně, tj. 1.117 Kč měsíčně na první dítě,

-       15.804 Kč ročně, tj. 1.317 Kč měsíčně na druhé dítě a

-       17.004 Kč ročně, tj. 1.417 Kč měsíčně na třetí a každé další dítě.

Jedná-li se o dítě, které je držitelem průkazu ZTP/P, lze uplatnit dvojnásobnou částku.
 
V dubnu bylo definitivně schváleno navýšení daňového zvýhodnění na druhé dítě ve výši 17.004 Kč ročně (1.417 Kč měsíčně) a na třetí a další dítě ve výši 20.604 Kč ročně (1.717 Kč měsíčně).

 
Podmínky pro uplatnění daňového bonusu:

-       poplatník má příjmy podle § 6 až § 9 ZDP alespoň ve výši šestinásobku minimální mzdy platné k počátku roku, pro rok 2016 činí tedy tato částka 59.400 Kč. Do těchto příjmů se nepočítají příjmy osvobozené od daně a příjmy zdaněné srážkovou daní,

-       poplatník, který má pouze příjmy podle § 9 ZDP (z pronájmu), nemůže bonus uplatnit, pokud jsou výdaje vyšší než příjmy – je ve ztrátě,

-       pokud má poplatník povinnost podat daňové přiznání a při jeho sestavování zjistí, že mu bylo vyplaceno na daňových bonusech (např. v zaměstnání) více, než na kolik měl nárok, jedná se o daňový nedoplatek a má povinnost tyto bonusy vrátit – uhradit nedoplatek,

-       i poplatník, který nesplní podmínky pro daňový bonus, ale má zdanitelné příjmy (např. má pouze ostatní příjmy podle § 10 ZDP nebo má nižší příjmy než 59.400 Kč), může uplatnit daňové zvýhodnění na dítě – maximálně však do výše daňové povinnosti,

-       poplatník, který nemá žádné zdanitelné příjmy, nebo má výhradně příjmy osvobozené od daně (např. peněžitou pomoc v mateřství, rodičovský příspěvek, podporu v nezaměstnanosti apod.), nemůže uplatnit daňový bonus ani daňové zvýhodnění na dítě. Dočasný pobyt dítěte mimo domácnost nemá vliv na uplatnění daňového zvýhodnění. Lze tedy uplatnit zvýhodnění i na dítě, které bydlí na internátu nebo na vysokoškolské koleji.

 Uplatňovat daňové zvýhodnění lze i na dítě, které má vlastní příjem a uplatňuje slevu na studenta– s výjimkou studenta SŠ dálkovou nebo kombinovanou formou po dovršení 18 let (viz níže). Lze tedy uplatňovat daňové zvýhodnění také na dítě do 26 let, které žije s poplatníkem ve společné domácnosti, studuje vysokou školu kombinovanou formou a má zaměstnání na plný úvazek (popřípadě podniká jako OSVČ) a uplatňuje slevu na studenta.
 
Uzavře-li vyživované dítě manželství, může slevu na dani uplatnit jeho manžel/manželka. Nemá-li jeho manžel/manželka příjmy, může daňové zvýhodnění uplatnit rodič dítěte, pokud žije s dítětem ve společné domácnosti.
 
Daňové zvýhodnění nelze uplatnit na dítě partnera v rámci registrovaného partnerství.
 
Daňové zvýhodnění na dítě nelze uplatňovat na dítě partnerky nebo družky z předchozího vztahu. Uplatňovat lze pouze zvýhodnění na dítě manželky – podmínkou pro uplatňování dítěte partnerky z předchozího vztahu je uzavření manželství s matkou dítěte (to samé platí samozřejmě také v opačném případě, tedy u dítěte partnera).
 
Pokud otec dítěte nežije s dítětem ve společné domácnosti, nemůže si uplatňovat daňové zvýhodnění na dítě. A to ani v případě, že matka dítěte nemá žádné příjmy, ze kterých by mohla daňové zvýhodnění uplatnit.
 
Daňové zvýhodnění na dítě může uplatnit vždy jen jeden poplatník (jeden z rodičů). Daňové zvýhodnění lze uplatnit ve výši 1/12 za každý měsíc, na jehož počátku byly splněny podmínky pro uplatnění. Daňové zvýhodnění lze uplatnit již v měsíci, kdy se dítě narodilo, ve kterém začíná studium a ve kterém bylo převzato do náhradní péče.

Od 1. 1. 2013 nelze daňové zvýhodnění uplatnit u poplatníka, který uplatňuje výdaje paušálem (u příjmů z podnikání a z pronájmu), a součet základů daně, u kterých jsou uplatněny výdaje paušálem, je vyšší než 50 % celkového základu daně.

Pokud OSVČ, která uplatňuje paušální výdaje, rozděluje příjmy a výdaje na spolupracující osobu (dle § 13 ZDP), může spolupracující osoba uplatnit daňové zvýhodnění na dítě –

Studující dítě blíže upravuje zákon o státní sociální podpoře (zákon č. 117/1995 Sb.) v § 11 až § 15.
 
Daňový nerezident může daňové zvýhodnění uplatnit pouze ve vlastním daňovém přiznání. Nelze ho tedy uplatnit u zaměstnavatele v rámci měsíčních záloh ani při ročním zúčtování daně.

 Podmínkou pro uplatnění daňového zvýhodnění je, že nerezident je rezidentem členského státu EU, Norska nebo Islandu a úhrn všech jeho příjmů ze zdrojů na území ČR činí nejméně 90 % všech jeho příjmů. Kromě příjmů, které nejsou předmětem daně, jsou od daně osvobozeny nebo jsou zdaněny srážkou.
 
Podmínky pro uplatnění daňového zvýhodnění u zaměstnavatele (§ 38k odst. 4 a § 38l odst. 3 ZDP):

-       podpis prohlášení poplatníka do 30 dnů po vstupu do zaměstnání a každoročně nejpozději do 15. února – lze podepsat na stejné období kalendářního roku pouze u jednoho zaměstnavatele. V prohlášení poplatník uvede:

• jaké skutečnosti jsou u něho dány pro přiznání slevy na dani podle § 35ba, popř. kdy a jak se změnily,
• že současně za stejné zdaňovací období ani za stejný kalendářní měsíc zdaňovacího období neuplatňuje nárok na slevu na dani podle § 35ba u jiného plátce daně a že současně na stejné období kalendářního roku nepodepsal u jiného plátce prohlášení k dani,
• jaký je počet dětí vyživovaných v rámci jeho společně hospodařící domácnosti a dále jaké skutečnosti jsou u něho dány pro přiznání daňového zvýhodnění na vyživované dítě, zda uplatňuje daňové zvýhodnění na toto dítě ve výši náležející na jedno dítě nebo ve výši náležející na druhé dítě nebo na třetí a každé další vyživované dítě, zda v rámci téže společně hospodařící domácnosti uplatňuje daňové zvýhodnění na vyživované děti i jiná osoba, kdy a jak se případně změnily rozhodné skutečnosti pro přiznání daňového zvýhodnění a jedná-li se o zletilé studující dítě, že nepobírá invalidní důchod pro invaliditu třetího stupně,
• že současně za stejné zdaňovací období ani za stejný kalendářní měsíc zdaňovacího období neuplatňuje daňové zvýhodnění na vyživované dítě u jiného plátce daně a že daňové zvýhodnění na to samé vyživované dítě za stejné zdaňovací období ani za stejný kalendářní měsíc zdaňovacího období neuplatňuje jiná osoba,

-       úřední doklad prokazující totožnost dítěte – zpravidla rodný list,

-       předložení průkazu ZTP/P,

-       potvrzení od zaměstnavatele manželky/manžela, že neuplatňuje daňové zvýhodnění,

-       u zletilého dítěte potvrzení školy, že se dítě soustavně připravuje na budoucí povolání studiem nebo předepsaným výcvikem – potvrzení o studiu,

-       potvrzení správce daně příslušného podle místa bydliště poplatníka o tom, že poplatník vyživuje v domácnosti zletilé dítě až do dovršení 26 let věku, které nepobírá invalidní důchod pro invaliditu třetího stupně, a nemůže se soustavně připravovat na budoucí povolání nebo vykonávat výdělečnou činnost pro nemoc nebo úraz, anebo z důvodu dlouhodobě nepříznivého zdravotního stavu je neschopno vykonávat soustavnou výdělečnou činnost,

-       potvrzení o studiu vydaném zahraniční školou na určité období a v souladu se zvláštním právním předpisem o státní sociální podpoře rozhodnutím MŠMT, že takové studium na škole v cizině je postaveno na roveň studia na středních nebo vysokých školách v ČR.