V dnešním článku si řekneme jak správně určit sazbu DPH. Správné určení sazby má vliv nejen na správnost výpočtu daně, ale i na rozhodování podnikatele – např. pro správné ocenění poskytovaných služeb.

V současné době máme v České republice tři sazby DPH:

-základní sazba 21 %

-první snížená sazba 15 %

-druhá snížená sazba 10 %.

Občas dochází ke změně výše těchto sazeb, ale platí pravidlo, že se vždy použije sazba daně platná ke dni vzniku povinnosti přiznat daň. U přijaté úplaty za zdanitelné plnění se uplatní sazba daně platná pro toto zdanitelné plnění ke dni vzniku povinnosti přiznat daň z přijaté úplaty.

 U zboží uplatňujeme základní sazbu daně (21 %), pokud se nejedná o:

a.      zboží uvedené v příloze č. 3 k zákonu o DPH

Příloha č. 3 obsahuje seznam zboží podléhajícího první snížené sazbě daně (15 %) – z těch nejdůležitějších se jedná např. o:

-       potraviny včetně nápojů (bez alkoholických), krmiva pro zvířata, a to včetně vyjmenovaných surovin k jejich produkci

-       rostliny a semena, živé dřeviny, cibule, květiny

-       zdravotnické prostředky, pomůcky

-       dětské sedačky do automobilů

-       palivové dřevo.

b.      teplo a chlad (první snížená sazba 15 %)

c.       zboží uvedené v příloze č. 3a k zákonu o DPH

Příloha č. 3a obsahuje seznam zboží podléhajícího druhé snížené sazbě daně (10 %)

zejména:

-       počáteční a pokračovací kojenecká výživa a potraviny pro malé děti

-       mlýnské výrobky

-       slad, škroby, pšeničný lepek a směsi těchto výrobků

-       bezlepkové potraviny

-       radiofarmaka, očkovací látky, léky

-       tištěné knihy, obrázkové knihy pro děti, hudebniny – bez nadpoloviční plochy pro reklamu.

U služeb uplatňujeme základní sazbu daně (21 %), pokud se nejedná o služby uvedené v příloze č. 2.

 Tato příloha č. 2 k zákonu o DPH obsahuje seznam služeb podléhajících první snížené sazbě daně (15 %), například se jedná o tyto služby:

 -opravy zdravotnických prostředků

- úprava a rozvod vody, čištění odpadních vod

- sběr a přeprava komunálního odpadu včetně jeho likvidace

- hromadná pravidelná doprava lidí a zavazadel

- ubytovací služby

- vstupné (kultura, sportoviště, rekreace)

- úklid, mytí oken v domácnostech

- zdravotní a sociální péče, péče o děti

- služby „umělců“

- pohřebnictví.

Služby, které by podléhaly druhé snížené sazbě (10 %) tedy v současné době neexistují.

 V případě dodání nebo pořízení zboží z jiného členského státu, při dodání různých druhů zboží v jedné dodávce podléhajících různým sazbám daně, můžeme:

- uplatnit daň podle jednotlivých položek – u každého druhu zboží příslušnou sazbu, nebo

- uplatnit daň v sazbě nejvyšší z těchto sazeb.

U dovozu uměleckých děl, sběratelských předmětů a starožitností uvedených v příloze č. 4 se uplatňuje první snížená sazba daně (15 %).

 U dovozu zboží, u kterého se uplatňuje paušální celní sazba, a který obsahuje druhy zboží, jež podléhají různým sazbám daně, zařazeným do různých podpoložek celního sazebníku, se uplatní nejvyšší z těchto sazeb.

Určit správnou sazbu daně však může být pro daňový subjekt někdy obtížné. Pokud chce mít jistotu, že je jeho úvaha o zařazení zdanitelného plnění do té správné sazby daně správná, může využít institut závazného posouzení.

 Žádost o závazné posouzení zdanitelného plnění z hlediska použité sazby daně podává daňový subjekt Generálnímu finančnímu ředitelství („GFŘ“). Daňový subjekt musí ve své žádosti popsat dotčené zboží nebo službu (v každé žádosti však pouze jednu položku) a dále uvede návrh výroku rozhodnutí o závazném posouzení (GFŘ pak tento výrok buď potvrdí, nebo ne). Závazné posouzení podléhá poplatku 10 000 Kč.